Отражение операций по НДС в бухгалтерском учете

Синтетический учет НДС

Синтетический учет налогов и сборов осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям к взносу в бюджеты в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактические перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

НДС по приобретенным ценностям учитывается на счете 19, который предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям.

В плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации предусмотрены следующие субсчета:

19-1 «НДС при приобретении основных средств»

19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»

19-3 «НДС по приобретенным МПЗ» и др.

Однако аналитика, которая приведена в Плане счетов, носит рекомендательный характер, которую предприятие вправе пересмотреть.

Списывают суммы НДС, накопленные на счете 19, как правило на счет 68 проводкой ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

Документальное оформление операций по НДС

Согласно налоговому законодательству подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы;

2)   аналитические регистры налогового учета;

3)   расчет налоговой базы.

По НДС основными учетными документами являются:

1)   платежные поручения;

2)   счета-фактуры;

3)   журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;

4)   книга покупок;

5)   книга продаж;

6)   налоговая декларация по НДС.

Наличие счета-фактуры является обязательным условием для зачета (возмещения) НДС по приобретенным материальным ресурсам.

Счет-фактура – документ о стоимости товаров, выполненных работах или оказанных услугах, выставляемый продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику), служащий основанием для принятия «входящего» НДС к вычету.

Для правомерного зачета НДС счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

На основании данных, полученных при обработке первичных документов, налогоплательщик составляет по окончании налогового периода налоговую декларацию по НДС. Налоговая декларация утверждена Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н.