Задача 2. - Задачи по налогам

Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет за первый квартал. При каких условиях организация может освободиться от уплаты НДС? Укажите соответствующую статью НКРФ. Возможно ли это в вашем случае?

Решение:

1.Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям (ст. 146, 153, 154, 168 НК РФ). Исходя из условия задачи, объектом налогообложения признаются следующие операции: выручка от реализации продукции с НДС по ставке 18%  руб., 3600000 выручка от реализации товаров с НДС по ставке 18% 150000 руб.

 Налогооблагаемая база составит  3600000+150000=3750000  руб. по ставке 18%

Сумма налога, предъявленная покупателю, составит 3750000*18/118 =  572033,89 руб.

2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Выполненные в счет авансов товары учитываем только оплаченные.

• Материалы, оприходованные и оплаченные, в т.ч. НДС: 1800000*18/118 = 274576,27 руб.
• Товары, оприходованные и оплаченные, в т.ч. НДС: 2400000*18/118 = 366101,69 руб.
• Авансы и предоплаты, полученные в отчётном периоде, включая НДС: 120000*18/118 = 18305,08 руб.
• Стоимость товаров (работ, услуг), выполненных в отчётном периоде в счёт полученных авансов: 900000*18/118 = 137288,14 руб.
• Суммы НДС, внесённые в бюджет в счёт будущих платежей: 30000 руб.
• Оплачено оборудование, в т.ч. НДС: 48000*18/118 = 7322,03 руб.

3. Рассчитаем исчисленный налог на добавленную стоимость: 572033,89+18305,08 = 590338,97 руб.

Рассчитаем налог на добавленную стоимость подлежащий возмещению: 274576,27+366101,69+137288,14+7322,03 = 785288,13 руб.

Из расчетов следует, что в отчетном периоде НДС подлежит возмещению из бюджета.

590338,97 - 785288,13 = −194949,16 руб.

−194949,16 – 30000 = −224949,16 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисленная от налоговой базы. Если сумма вычетов превышает общую сумму налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику (ст. 173 НК РФ).

При каких условиях организация может освободиться от уплаты НДС? Укажите соответствующую статью НК РФ. Возможно ли это в Вашем случае?

Статья 145 НК РФ (Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика) гласит, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

В случае, представленном в данной задаче, у организации присутствует возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, т.к. налог на добавленную стоимость подлежит возмещению согласно пункта 8 ст. 145 НК РФ.