Уяснение природы и содержания поведения гражданина, обязанного перед обществом и государством частью своего имущества, имеет большое значение для достижения целей налогового администрирования, потому что, как всякие образования, функционирующее с участием мыслящих субъектов и коллективных целей, налоговые отношения и налоговая система сильно зависят от того, как они воспринимаются своими субъектами. Анализ налоговой этики необходимо начинать с выяснения того, возможно ли достижение общественного согласия при налоговом администрировании - или исполнение налоговых обязанностей достигается исключительно силой принуждения.
Права человека различны по своей сущности: выделяют права, которые выступают как прирожденные качества человека - право на жизнь, на личную неприкосновенность. Но существуют права, которые получают реальное воплощение только благодаря законодательной деятельности в государстве, например, защита собственности от посягательств. В правовом государстве принятие законодательных актов должно осуществляться в соответствующей процедуре, отражая волеизъявление большинства граждан страны. Таким образом, и устанавливаемые налоговые требования не насаждаются извне, а выраженные в законодательном акте, имеют объективное обоснование и отражают волю большинства граждан.
Возлагая обязательства по обеспечению прав и интересов граждан на государственный аппарат, общество, требуя определенного результата, наделяет государство легитимной, общественной властью, контрольными и обеспечительными полномочиями. В свою очередь, государство, в целях удовлетворения общественных интересов, формирует систему обязанностей для всех субъектов общественной жизни, устанавливает меры юридической ответственности за их невыполнение, в этих целях ограничивает права и свободы. Однако, в отличие от понятия - «нарушение права», содержательным наполнением термина «ограничение права» является исключение конкретных прав из общей совокупности прав и свобод человека или сужение их объема, путем установления законом пределов их реализации, осуществляемое в определенных целях. Таким образом, при налоговом администрировании целью ограничения прав граждан является, с одной стороны, обеспечение публичных, общественных интересов, так называемого «общего блага», а с другой стороны - прав и свобод отдельного гражданина.
Полномочия государства по ограничению прав собственников при налоговом администрировании имеют пределы, которые вытекают из его тесной взаимосвязи с гражданским обществом: публичные интересы не должны подавлять интересы частных лиц. Другими словами, требование баланса публичных и частных интересов представляет собой пропорциональность между государственной целью и выбранными для ее достижения мерами. Нарушение этого правила приводит к невыполнению налоговых требований, а следствием этого является снижение безопасности общества и государства в широком смысле.
Государство не может создать такие условия налогообложения, чтобы достичь справедливости для всех. Цель его деятельности - обеспечить интересы большинства и разрешить проблему установления границы между противостоящими интересами субъектов налоговых отношений. История развития права собственности свидетельствует о том, что оно никогда не существовало в виде ничем не ограниченной власти собственника над вещью. Необходимость обеспечения прав и законных интересов участников налоговых отношений, в том числе и государства, всегда вынуждало право ставить свободу собственника в определенные границы. Ограничения права собственности имеют тенденцию к росту пропорционально концентрации власти в руках государственного аппарата, достигают максимальных пределов в условиях диктаторского режима и сводятся до минимума в условиях реальной демократии. Но в любых условиях, в придачу к силе принуждения, должны быть созданы такие условия, когда насильственные действия будут пользоваться общественной поддержкой, а общество будет принимать государство в том смысле, что большинство граждан отказывается от мысли о сопротивлении насильственному отчуждению имущества. С этой целью государство должно совершенствовать налоговое администрирование, осуществляя комплекс организационных и правовых мероприятий, добиваясь принятия обществом, подавляющим большинством населения, как самих налоговых требований, так и обеспечивающих их мер.
Таким образом, в рамках вопроса о проблемах ограничения права при налоговом администрировании: отведена особая роль в уяснении природы и содержания поведения гражданина для достижения целей налогового администрирования; отмечено, что устанавливаемые налоговые требования отражают волю граждан и имеют объективное обоснование; обозначена двойственность целей ограничения прав граждан при налоговом администрировании: обеспечение «общего блага» и блага отдельного гражданина; раскрыто правило, согласно которому выполняются налоговые требования; выяснена цель деятельности государства в налоговой сфере, а именно: обеспечить интересы большинства и разрешить проблему установления границы между противостоящими интересами субъектов налоговых отношений.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему