Виды и порядок применения налоговых санкций.

Налоговая санкция представляет собой меру ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговый кодекс устанавливает налоговые санкции только в виде штрафов.
В определении конституционного суда РФ указано, что штрафы взымаемые налоговыми органами за нарушения налогового законодательства выходят за рамки налогового обязательства и этим отличаются от недоимок и пени.
В зависимости от характера совершенного налогового правонарушения в НК РФ штрафы установлены в денежном или процентном отношении.
Основные правила взыскания штрафов за налоговые правонарушения установлены статьями 104, 105, 115 НК РФ.
При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с размером установленным НК РФ.
При наличии отекающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100%.
В НК РФ предусмотрен судебный порядок взыскания санкций, для этого налоговый орган должен обратится с исковым заявлением в арбитражный суд или суд общей юрисдикции и к заявлению приложить решение налогового органа и другие материалы полученные в процессе налоговой проверки.
При этом в п.1 ст. 104 НК РФ установлена обязанность налогового органа до обращения в суд предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции, т.е. до судебная процедура урегулирования споров является обязательной.

В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о взыскании налоговой санкции, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска.
Такие же правила применяются в случаи привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства совершенное в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
После удовлетворения судом исковых требований налогового органа реальное взыскание сумм штрафов производится в порядке исполнительного производства.
Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы имеют право обратиться в суд с иском о взыскании санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта. Этот срок не подлежит восстановлению не зависимо от причины его пропуска налоговым органом.