Административная и уголовная ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Основанием административной ответственности за нарушение налогового законодательства является административное правонарушение( административный проступок)
Административным правонарушением признается противоправное виновное действие ( бездействие) физ или юр лица.
Обстоятельствами обуславливающими наступления административной ответственности являются:
1. Юр лицо признается виновным в административном нарушении если будет установлено что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, но этим лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
2. Назначение административного наказания юр лицу не освобождает физ лицо от административной ответственности за данное правонарушение.
При назначении административной ответственности предусматриваются следующие формы вины лица совершившего нарушение:

1.Правонарушение совершено умышленно, т.е. лицо его совершившее сознавало противоправный характер своего действия, предвидело его вредные последствия и сознательно их допускало
2. Правонарушение совершено по неосторожности.

Существуют следующие виды административных наказаний:
1. Предупреждение.
2. Административный штраф.
3. Возмездное изъятие орудие совершения или предмет административного нарушения.
4. Конфискация орудия.
5. Лишение специального права предусмотренного для физ лица.
6. Административный арест.
7. Административное выдворение за пределы РФ.
8. Дисквалификация.

Различают следующие обстоятельства смягчающие административную ответственность:
1. Раскаяние лица совершившего правонарушение.
2. Предотвращение лицом совершившим административное правонарушение, вредных последствий правонарушения.
3. Добровольное возмещение ущерба.
4. Совершение правонарушения в состоянии аффекта.
5. Совершение правонарушения несовершеннолетним лицом.
6. Совершение правонарушение беременной женщиной.

Различают следующие обстоятельства отягчающие административную ответственность:
1.Продолжение противоправного поведения не смотря на требования уполномоченных на то лиц прекратить его.
2. Повторное совершение однородного правонарушения.
3. Вовлечение несовершеннолетнего в совершении правонарушения.
4. Совершение административного правонарушения группой лиц.
5. Совершение правонарушения в условиях стихийного бедствия.
6. Совершение правонарушения в состоянии опьянения

Административная ответственность предусмотрена за следующие виды налоговых правонарушений:
1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации (ч.1. ст. 14 КОАП РФ.)
2. Нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе (ст. 15.3 КОАП РФ)
3. Нарушение срока представления сведений банком об открытии и закрытии счетов налогоплательщику (ст. 15.7 КОАП РФ)
4. Нарушение сроков предоставления налоговой декларации (ст. 15.5 КОАП РФ)
5. Непредставление сведений необходимых для осуществления налогового контроля (ч.1 ст. 15.6 КОАП РФ)
6. Нарушение банком или иной кредитной организацией срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (ст. 15.8 КОАП РФ)
7. Неисполнении банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика , плательщика сбора или налогового агента (ст15.9 КОАП РФ)
8. Грубое нарушение ведения бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности ( ст. 15.11КОАП РФ)
9. Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта (ст. 15.13 КОАП РФ)
10. Неповиновение законному распоряжению должностного лица органа осуществляющего государственный надзор и контроль (ст. 19.4 КОАП РФ)
11. Невыполнение в срок законного предписания, постановления, представления или решения органа осуществляющего государственной надзор или контроль или его должностного лица (ст. 19.5 КОАП РФ)
12. Непринятие мер по устранению причин и условий способствовавших совершению административного правонарушения (ст. 19.6 КОАП РФ)
13. Непредставление сведений или информации для осуществления государственным органом , надзора или контроля (ст. 19.7 КОАП РФ)
14. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (ст. 15.1  КОАП РФ)
15. Продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг населению без применения контрольно- кассовых машин (ст. 14.5 КОАП РФ)

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения наступает за деяние содержащего признаки состава преступления предусмотренного УК РФ.
Преступлением признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное УК РФ под угрозой наказания:
1. Уклонение от уплаты налогов или сборов физ лицом. (ст. 198 УК РФ)
2. Уклонение о уплаты таможенных платежей взымаемых с организации или физ лиц. (ст. 194 УК РФ) .
3. Уклонение от уплаты налогов и сборов организациями (ст. 199 УК РФ)
4. Неисполнение обязанностей налогового агента. (ст. 199.1 УК РФ)
5. Сокрытие денежных средств либо имущество организации или ИП за счет которых должно производится взыскание налогов или сборов. (ст. 199.2 УК РФ)
6. Незаконное получение или разглашение сведений составляющих налоговую тайну (ст. 183 НК РФ).

В соответствии со ст. 198 и 199 УК РФ обязательным условием наступления уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, которое может выражаться как в действиях, так и в бездействиях являются крупной или особо крупный размер неуплаченного налога.

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от уголовной ответственности.

При выявлении нарушений налогоплательщика, которые могут привести к уголовной ответственности, налоговым инспектором составляется акт проверки в 3-х экземплярах с обязательным изъятием документов подтверждающих факт уголовного преступления.
Один экземпляр акта направляется налогоплательщику под расписку, второй остается в налоговом органе, а третий передается в правоохранительные органы и к нему прикладывают заявление руководителя налогового органа с указанием выявления грубых нарушений налогового законодательства, суммы ущерба, а так же списка виновных лиц.
УК РФ предусмотрена ответственность за следующие преступления в сфере налогообложения и по другим направлениям деятельности, которые контролируются налоговыми органами:
1. Лжепредпринимательство (ст. 173 УК РФ) т.е. это создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность имеющая целью получение кредитов , освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды, или прикрытие запрещенной деятельности причинивших крупный ущерб гражданам организациям или государству.
2. Незаконное получение или разглашение сведений составляющих коммерческую, налоговую, или банковскую тайну. (ст. 183 УК РФ.)
3. Уклонение от уплаты таможенных платежей взымаемых с организации или физ лиц. (ст. 194 УК РФ.)
4. Уклонение от уплаты налогов или сборов физ лицами (ст. 198 УК РФ.)
5. Уклонение от уплаты налогов и сборов организациями (ст. 199 УК РФ.)
6. Неисполнение обязанностей налогового агента. (ст. 199.1 УК РФ)
7. Сокрытие денежных средств либо имущество организации или ИП за счет которых должно производится взыскание налога или сбора (ст. 199.2 УК РФ)
8. Производство, приобретение, хранение , перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции (ст. 171.1 УК РФ)
9. Изготовление, сбыт поддельных марок, акцизов, либо их использование (ст. 327  УК РФ)