Нужна помощь в написании работы?

Налоговый контроль является одним из направлений государственного финансового контроля . налоговый контроль призван обеспечить интересы государства и общества путём контроля за соблюдением налогового законодательства и своевременностью уплаты налогов в бюджет и как следствие пополнение к доходной части бюджета.
Налоговый контроль - это совокупность приёмов и методов по организации и проведению проверок за соблюдением налогового законодательства.
Согласно ст. 82 НК РФ под налоговым контролем понимается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками , налоговыми агентами и плательщиками сборов налогового законодательства.
Целями всех мероприятий налогового контроля являются :
1. Выявление налоговых правонарушений и предупреждений их в будущем.
2. Обеспечение неотвратимости налоговой ответственности , но с учетом срока исковой давности.
Нормативно- правовой базой налогового контроля являются:
1. Конституция РФ , поскольку согласно ст.17 конституции РФ, имеет высшую юридическую силу , прямое действие и применяется на всей территории РФ.
Все принимаемые законы и иные нормативно- правовые акты не должны противоречить конституции РФ.
2. Налоговый кодекс
3. Законы РФ о налоговых органах РФ и о внесениях изменений и дополнений в НК РФ.
4. Законы субъектов РФ , постановления и решения глав субъектов РФ по вопросам налогов и налогообложения.
5. Нормативно- правовые акты органов местного самоуправления по вопросам налогов и налогообложения.
6. Межведомственные и ведомственные нормативные документы издаваемые органами исполнительной власти всех уровней по вопросам налогов и налогообложения.( правительством РФ, Минфином, ФНС России, ФТС и т.д.)

Необходимость налогового контроля заключается в том, что всегда государство должно контролировать собираемость налогов и сборов, поскольку налогоплательщики и плательщики сборов зачастую несвоевременно исполняют обязанность по уплате налогов и сборов.
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налогов и сборов установлено ст. 44 НК РФ. Такая обязанность возлагается на налогоплательщика или плательщика сборов с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств предусматривающих уплату конкретного налога или сбора. Такая обязанность налогоплательщика прекращается с уплатой налога , со смертью налогоплательщика физ лица, или с ликвидации налогоплательщика организации.
Ст. 45 НК РФ установлены особые условия и порядок выполнения обязанностей налогоплательщиков по уплате налогов и сборов в бюджет.
Согласно этой статьи налог считается уплаченным если:
1. Установленный срок налогоплательщиком представленный в банк надлежащим образом оформлены документы и у налогоплательщика имеются денежные средства на счете.
2. Произведен зачёт излишне уплаченных налоговых сумм в счет предстоящих налогов и платежей.
3. Налог удержан налоговым агентом или принудительным образом взыскан налоговым органом.

На практике налогоплательщики применяют 2 способа уклонения от уплаты налогов, и в связи с этим возникает, необходимость налогового контроля:
1. Законный способ уклонения от уплаты налогов в бюджет. К этому способу относятся использование льготного налогообложения, оптимизация налоговых платежей с помощью соответствующей организации и ведения налогового учета.
2. Незаконный способ уклонения от уплаты налогов в бюджет. К нему относятся неправомерное использование налогового законодательства , путём сокрытия или занижения объектов налогообложения нарушения правил учета налоговой базы, несоблюдение сроков и порядка предоставления декларации в налоговый орган , просрочка налоговых платежей и т.д.

Существует несколько причин уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов в бюджет :
1. Моральные - налогоплательщик не чувствует моральной ответственности за уход от налогообложения и считает себя вправе противостоять налоговым платежам ссылаясь на неправомерную тяжесть налоговой нагрузки. Эти причины складываются на протяжении истории жизни общества разных стран под влиянием административных составляющих , психологического настроя, коррупции и т.д.
2. Политические - любая экономическая политика государства направленна на развитие всей страны в целом , а не на поддержание жизни деятельности и стимулирования какого то конкретного налогоплательщика. Поэтому налогоплательщик считает прямым долгом позаботится о личных интересах и интересах своих работников , нежели интересах общества в целом и изыскивает различные варианты уменьшения налоговых выплат в бюджет вплоть до прямого укрывательства доходов и объектов налогообложения.
3. Экономические - каждый налогоплательщик рассчитывает выгоду , которую он получит избежав уплаты налогов  и какие штрафные санкции будут на него наложены если обман раскроется.
4. Технические - поскольку в налоговом законодательстве существуют различные противоречия и неясности, а так же сложность налогового законодательства позволяет налогоплательщику избегать уплаты налогов.

Налоговый контроль классифицируется по следующим признакам:
1. По уровню налоговый контроль делится на два вида :
Государственный  контроль- осуществляют налоговые и таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.
Государственный контроль осуществляется путём предшествующего контроля , текущего контроля и последующего контроля.
Предшествующий контроль состоит в проведении профилактических мероприятий по разъяснению налогового законодательства с целью его правильного практического применения.
Текущий контроль представляет собой мероприятие проводимые в процессе исполнения налогового законодательства с целью предотвращения налогового правонарушения.
Последующий контроль направлен на выявление налоговых правонарушений и применения ответственности за их совершение.
Негосударственный контроль - проводят аудиторы или специалисты работающие в самой организации, этот контроль осуществляется с помощью внутрихозяйственного контроля или внешнего аудита.
2. По срокам проведения:
Оперативный - предполагает проверку первичной документации в пределах отчетного периода, при условии, что завершен определенный цикл хозяйственных операций.

Периодический- состоит в том, что проверяются отчетные документы за определенные налоговые периоды на соблюдение требований налогового законодательства и своевременность уплаты налогов в бюджет.
3. По источникам проверки:
Документальный - целью проведения документального контроля является проверка соблюдения правил налогового законодательства при осуществлении расчётов налоговых платежей налогоплательщиком. Основанием для такого контроля являются первичные документы и отчетные показатели.
Фактический - целью фактического контроля является определением реального состояния объекта налогообложения на основе его осмотра , пересчета, взвешивания или контрольной закупки.

Поделись с друзьями
Добавить в избранное (необходима авторизация)