Налоговая ответственность это применение органами налогового администрирования налоговых санкций в отношении лица совершившего налоговое правонарушение в соответствии с порядком предусмотренным в НК РФ.
Налоговая ответственность включает в себя:
1. Ответственность за совершение собственно налоговых правонарушений, т.е. совершенных лицами являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами.
2. Ответственность за нарушение налогового законодательства совершенных лицами не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами.
3. Ответственность за нарушение банками обязанностей предусмотренных налоговым законодательством.
Отличая налоговой ответственности от других видов ответственности заключается в особенностях ее процессуальной формы.
Согласно п.1. ст.10 НК РФ порядок привлечения к налоговой ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляется только в порядке установленном главами 14, 15 НК РФ.
Привлечение налогоплательщика организации к налоговой ответственности не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности.
Налоговая ответственность обладает рядом общих признаков характерных для любого вида юридической ответственности:
1. Регулируется нормами права.
2. Является средством охраны правопорядка.
3. Состоит в применении мер гос. принуждения.
4. Выступает за нарушение правовых норм.
5. Является следствием виновного деяния.
6. Связано с отрицательными последствиями материального или морального характера, которые нарушитель должен претерпеть.
7. Реализуются в соответствующих процессуальных формах.
К специфическим чертам налоговой ответственности относятся:
1. Основанием налоговой ответственности является налоговою правонарушение.
2. Наступление ответственности урегулировано нормами налогового права.
3. Ответственность состоит в применении к нарушителю специальных санкций ( пеня, штрафы).
4. Особый порядок привлечения к ответственности предусмотрен нк РФ.
5. Субъектами налоговой ответственности являются налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты и иные обязанные лица
6. К ответственности за нарушение налогового законодательства привлекаются налоговые и таможенные органы и их должностные лица.
В зависимости от степени общественной опасности и характера противоправных действий (бездействия) за нарушения законодательства о налогах и сборах установлены налоговая, уголовная, административная виды ответственности.
Формы вины налогоплательщика определены в ст. 110 НК РФ:
1. Виновным признается лицо совершившее деяние умышленно или по неосторожности. При этом преступление считается совершенным умышленно, если виновное лицо в момент совершения нарушения признавало противоправный характер своих действий.
2. Вина организации определяется в зависимости от вины ее должностных лиц, действия которых обусловили в совершении правонарушения.
НК РФ классифицирует налоговые правонарушения более чем по 30 видам и подвидам и дифференцирует меру ответственности в зависимости от степени тяжести.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений, налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции, более строгой.
Суммы штрафа, присужденные налогоплательщику за налоговое правонарушение, которое повлекло возникновению задолженности по налогу или сбору подлежит перечислению со счетов налогоплательщика только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пени.
Налоговая санкция взыскивается с налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя в порядке предусмотренным НК РФ.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему