Расчет НДС с авансов

НДС с авансов полученных взимается по расчетной ставке 18/118, т. е. полученная сумма аванса умножается на 18/118. Результат – «исходящий» НДС с аванса.

НДС уплаченный с аванса принимается к вычету в том месяце, когда происходит реализация товара. Одновременно, согласно п. 14 ст. 167 НК РФ, происходит обычное начисление НДС с реализации.

Пример

В 1 квартале текущего года ЗАО «Пончик» получило аванс в размере 118000 руб. Поставка товара осуществлена во 2 квартале этого же года. Реализация облагается по ставке 18%.

Решение

1 квартал

«Исходящий» НДС с аванса 18 000 (118000 * 18/118)

Д 51 К 62 получен аванс 118 000

Д 76 «АВ» К 68 начислен НДС с аванса к уплате 18 000

2 квартал

Д 62 К 90 Отгружена готовая продукция покупателям 118 000

Д 62 К 62 отражен взаимозачет 118 000

Д 90 К 68 начислен исходящий НДС с реализации 18 000

Д 68 К 76 отражен вычет НДС, ранее уплаченного с аванса