Экономическая сущность и объективная необходимость налогов - Ответы на экзамен по Теории и истории налогообложения

В России впервые выражение «налог» было использовано в работе  известного ученого  Поленова А.Я. «О крепостном состоянии крестьян в России», опубликованного в 1776 г. С XIX века термин «налог» стал основным в России.

Выдающиеся ученые в области налогов  Э.Селигман и Р.Стурм в своей работе «Этюды по теории обложения» рассмотрели эволюцию понятия налог в разных языках. Они выделяют 7 стадий в его становлении и  развитии:

1.  гражданин делал подарок;

2.  государство просило о поддержке;

3.  налогоплательщик выступает с инициативой одолжения государству;

4.  пожертвование со стороны налогоплательщика;

5.  обязательства гражданина как священный долг перед государством;

6.  принуждение граждан;

7.  идея определенной доли или оклада, установленной  правительством вне всякой зависимости от воли плательщика

В современных научных работах много внимания уделяется определению  налогов. Так, например, известный налоговед, Т.Ф.Юткина указывает, что понятие налог нужно рассматривать в широком и узком смысле этого  слова.

В широком понимании налог представляет собой определенную совокупность финансовых (денежных отношений), складывающихся в процессе перераспределения совокупного дохода общества и выражающих движение его отдельных частей на условиях безэквивалентного, обязательного изъятия у непосредственных создателей в пользу государства на выполнение им своих обязанностей.

В узком смысле понятие «налог» представляет собой конкретную материализацию перераспределительных отношений в форме реальных налоговых платежей и сборов, обеспечивающих создание доходов бюджета. В них трансформируется объективное сущностное начало категории «налог», его глубинный внутренний потенциал. Реальные налоговые формы на практике (виды налогов, условия их «жизнедеятельности») выполняют функции, присущие всеобщей категории «налог». Они подчиняются классическим принципам налогообложения.

Взаимосвязь финансов и налогов

Любое экономическое явление имеет внешнюю форму своего проявления. Экономическая сущность налогов проявляется по-разному с точки зрения различных участников этих отношений. С позиции государства налоги представляют собой денежные доходы государства. С позиции налогоплательщика - это изъятие части его собственного дохода. Причем изъятие принудительное и неэквивалентное. Из этого следует, что между участниками налоговых отношений неизбежно возникает объективное противоречие. Необходимость учета фактической платежеспособности налогоплательщика, с одной стороны, и коллективных потребностей членов общества, на удовлетворение которых и взимается налог, с другой стороны, выражается в основных критериях налогообложения, которые могут быть определены как справедливость, эффективность и простота.

Налоги имеют не только экономические, но и правовые формы внешнего проявления. В силу того, что налоговые отношения затрагивают важнейшие экономические интересы их участников, они должны быть законодательно закреплены. В современных государствах составной самостоятельной частью финансового права выступает налоговое право.

Наибольшее значение имеет экономическая сущность налогов. Она вытекает из природы налогов, их исторического характера. По мнению преподавателей кафедры «Налоги и налогообложение» МФА, налогам как экономической категории присущи такие специфические особенности:

1.  устойчивые внутренние свойства (обязательный, законодательно-правовой характер, индивидуальность); 

2.  закономерности развития, которые характерны для всех стран в силу национальных особенностей;

3.  налогам присущи свои отличительные признаки проявления в отличие от других категорий (цена, кредит, финансы).

Специфическими чертами налогов, которые отличают их от других видов финансовых платежей являются по мнению таких известных ученых как Д.Г.Черник, Л.П.Павлова, А.З.Дадашев, В.Г.Князев, В.П.Морозов: обязательный характер, законодательный характер, безэквивалентность, целевой характер

Современное определение налога (кафедра налогов МФА при Правительстве РФ):

Налог – это экономическая категория, выражающая денежные отношения, возникающие в процессе перераспределения ВВП, НД страны в связи с формированием централизованного фонда финансовых ресурсов государства.

Под финансовыми ресурсами следует понимать фонды денежных средств, направленных на расширенное воспроизводство.

Таким образом, налоговые отношения являются важной составляющей частью огромного массива финансовых отношений. Налоговые отношения связаны с принудительным изъятием части дохода или имущества налогоплательщиков без притязания плательщиков на компенсацию уплаченных ими сумм со стороны государства.

Наглядно эти рассуждения обобщены таким образом (Д.Г.Черник, Л.П.Павлова, А.З.Дадашев, В.Г.Князев, В.П.Морозов)

Сущность любой экономической категории выражается через ее функции. Под функцией понимают наиболее важные, наиболее характерные черты данной категории.

Функции налога. Наиболее распространенная точка зрения выражена в работах проф. Л.П.Павловой о наличии у налогов двух функций (фискальной и регулирующей).

Фискальная - Способствует обеспечению государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности

Регулирующая - Налоги, участвуя в перераспределительном процессе, либо стимулируют, либо сдерживают темпы экономического развития.

     - стимулирующая и воспроизводственная подфункции.

Социальная (распределительная)  – налогообложение  доходов оказывает влияние на остроту соц-х противоречий в общ-ве и может либо сглаживать, либо усиливать их.

Контрольная – Уровень налоговых поступлений и динамика их поступлений отражают состояние эконом. Тенденции её развития

По мнению преподавателей кафедры «Налоги и налогообложение» МФА, благодаря фискальной функции налогов происходит обеспечение государства финансовыми средствами, которые необходимы для его функционирования. В настоящее время эта функция усиливается, т.к  увеличивается доля налоговых поступлений в бюджете государства. Можно утверждать, что чем более развиты рыночные отношения, тем должна быть действеннее фискальная функция.

Значение регулирующей функции проявляется в том, что налоги активно влияют на экономику по таким направлениям:

1. стимулирование или сдерживание темпов воспроизводства;

2.                            усиление или ослабление процесса накопления капитала;

3.                            расширение или уменьшение платежеспособного спроса населения.

Таким образом, налоги как экономическая категория вмешиваются в процесс воспроизводства. Конкретными инструментами налогового регулирования являются – налоговые ставки, налоговые льготы и непосредственно разновидности налогов.

Через контрольную функцию проявляется эффективность налогового механизма. Она дает возможность качественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностью государства в финансовых ресурсах.

На современном этапе контрольная функция представлена налоговым администрированием, задача которого обеспечить контроль за правильностью исчисления и полнотой взноса в бюджет налогов.

В специальной экономической литературе можно встретить и другие точки зрения. Например, известный теоретик и практик в области налогов - И.Горский утверждает, что налогам свойственна одна функция – фискальная: в ней смысл, внутреннее предназначение и исторический движитель налога. Автор подчеркивает, что в западной литературе нет строгих определений налога, как нет и никаких упоминаний о его функциях.

Некоторые авторы выделяют также  стимулирующую функцию. В настоящее время ее значение увеличивается.