Налоговое бремя(нагрузка)

НС должна способствовать в конечном итоге обеспечению равного налогового бремени (налоговой нагрузке) у всех налогоплательщиков.

Налоговое бремя представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или на иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера (Пансков В.Г., Князев В.Г.) или налоговое бремя – это доля налогов в доходах государства, налогоплательщика.

В.Г.Пансков и В.Г.Князев выделяют три методики расчета налогового бремени организации. Первый метод как отношение суммы налогов к выручке они считают неправомерным, т. к выручка не является полноценным источником уплаты налога.

Второй метод использует в качестве знаменателя, к которому приводятся все налоги - прибыль предприятия.

 Недостатком подобной методики является то, что в ней налоговое бремя определяется исходя, из условно определяемой прибыли и не учитывается, что степень переложения прямых и косвенных налогов на потребителя неодинакова. Вместе с тем она с успехом может применяться для тех хозяйствующих субъектов, которые решили выйти из теневого сектора экономики с соответствующей уплатой предусмотренных налогов.

Третий метод количественной оценки налогового бремени хозяйствующего субъекта определяется как доля созданной им и отдаваемой государству добавленной стоимости. Добавленная стоимость по своей сути является доходом предприятия и, соответственно, достаточно универсальным источником уплаты всех налогов. Этот показатель позволяет как бы усреднить оценку налогового бремени для различных типов производств и обеспечивает, таким образом, сопоставимость данного показателя для различных экономических структур.

Для определения налогового бремени в этом случае применяется следующая формула: Бр=НДс

где:   Бр – налоговое бремя; Н - сумма уплаченных фактически налогов, за исключением налога на доходы физических лиц;  Дс  -  добавленная стоимость, которая, в свою очередь, может быть представлена в следующем виде:

Дс=Ам + Зп + Сн + НДС+Ак + Но + Пр,

где: Ам  -  амортизационные отчисления; Зп  - затраты на оплату труда; Сн  - единый социальный налог; НДС  — налог на добавленную стоимость; Ак  — акцизы;

Но  - оборотные налоги и налоги, уплачиваемые за счет издержек, а также относимые на финансовый результат; Пр  - прибыль.

Динамика показателя налогового бремени в РФ, в %%

За 2002г. Швеция – 50,6%; Франция – 44,2; Германия – 36,2%; Великобритания – 35,9%; Италия -41,1%; Швейцария -41,1%; Испания -35,6%; Португалия -34%;

За 1996г: Канада -36,3%; Япония -28,6%; США -31,8%.