Финансовая устойчивость страховой компании и направления ее государственного регулирования

Регулирующая  функция  государства  в  страховой  деятельности  может проявляться в различных формах: принятие законодательных актов,  регулирующих страхование, установление в интересах общества и отдельных категорий граждан обязательного страхования, проведение специальной  налоговой политики, установление различного рода льгот страховым  компаниям  для стимулирования такого рода деятельности, а также создание особого  правового механизма, обеспечивающего надзор за функционированием  страховщиков.  Выполнение  регулирующей  функции  государства,  как  правило,  возлагается на специальный  орган - государственный  страховой  надзор.

В России таким органом страхового надзора являлась Федеральная служба  страхового надзора (Росстрахнадзор),  созданная  в  1993 г.

В соответствии с Указом Президента РФ от 14.08.96 г. № 1176 функции  Росстрахнадзора были переданы Министерству финансов РФ, в составе которого был образован Департамент по страховому надзору. В настоящее время до принятия закона о страховом надзоре служба по надзору за страховой деятельностью именуется "Федеральный орган исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью".

Согласно законодательству государственный надзор за страховой  деятельностью учрежден для соблюдения требований законодательства  Российской Федерации о страховании, эффективного развития страховых услуг,  защиты прав и интересов страхователей, страховщиков, иных заинтересованных  лиц и государства. Важность государственного регулирования страхового рынка  определяется следующими причинами.

Во-первых, страхование является особой отраслью, которая является гарантом бесперебойности и стабильности общественного производства. Любые  нарушения в деятельности страховщиков могут негативно сказаться на всем  процессе производства.

Во-вторых, необходимость государственного надзора вытекает из самой  сущности договоров страхования. Страхование не является таким простым  товаром, о котором каждый человек может составить правильное понятие.

Дело осложняется тем, что страховой договор обычно заключается на  длительный срок. Необходима твердая, прочная уверенность в том, что страховая  компания будет в состоянии выполнить свои обязательства в любое время.  Неосведомленный в страховом деле страхователь не может защитить своих  интересов. Для этого нужна помощь государства.

В третьих, страховые компании аккумулируют огромные финансовые  ресурсы. Собственный капитал страховщика составляет относительно  небольшую часть по сравнению с теми средствами, которые он собирает со  страхователей, и которые, по существу, принадлежат последним.

Финансовая мощь страховых компаний, оказывающих большое влияние на  финансовый рынок, имеет важное значение для размещения государственных  займов.

Указанные причины естественным образом побуждают государство взять  страховое дело под свой контроль (рис. 5.1).

Рис. 5.1.  Регулирование  финансовой  устойчивости  страховых  компаний

Учитывая особую роль страхования как фактора, обеспечивающего  стабильность общественного производства, служба страхового надзора  предъявляет наиболее высокие требования к обеспечению финансовой  устойчивости страховых компаний.

Такой подход в нынешних условиях является вполне разумным. Это  объясняется тем, что становление российского страхового рынка осуществляется  в чрезвычайно сложных условиях. Подавляющее число страховщиков не имеет  достаточного опыта работы, отсутствует достоверная статистика, в силу чего  большинство принимаемых на страхование рисков в нужной степени не изучены.  С другой стороны, в силу неразвитости механизма защиты прав потребителей,  отсутствия нормального режима судопроизводства, клиенты практически  лишены возможности самостоятельно удовлетворить претензии к страховому  предприятию в случае невыполнения последним своих  обязательств.

 Отличительной особенностью российского страхового рынка является  также неразвитость внутренних механизмов регулирования рынка, к которым  принято относить деятельность создаваемых страховщиками самостоятельно  союзов и ассоциаций, а также страховых и перестраховочных пулов. Поэтому  установление государством обязательных требований по обеспечению  финансовой устойчивости страховщиков, а также деятельность специализированного государственного органа - ведомства страхового надзора,  направленная на контроль за соблюдением этих требований, становятся  объективно  необходимыми.

Безусловно, если риск нераспознаваем, т.е. если нельзя точно определить  вероятность его наступления и его размер, то никакие технические действия  страховщика  или  решения  государственных  органов  не  способны  обеспечить  его покрытие. Но активная роль государства позволяет придать стройность  системе страховой защиты,  максимально использовать имеющиеся резервы  и  емкость рынка, оптимизировать использование  финансовых  ресурсов. В научной литературе понятие финансовой устойчивости страховой компании начало изучаться в последние годы. Раньше проблема обеспечения финансовой устойчивости страховщика не была актуальной, так как для Госстраха СССР она обеспечивалась автоматически за счет огромного страхового поля. В литературе исследовалась финансовая устойчивость страховых операций, как постоянное сбалансирование или превышение доходов над расходами страховщика в целом по страховому фонду. Для оценки финансовой устойчивости страховых операций применяется коэффициент Ф.В. Коньшина, который показывает степень вероятности дефицитности средств страхового фонда для предстоящих выплат:

где  q - нетто- ставка или убыточность страховой суммы;

n- число договоров страхования.

Понятие финансовой  устойчивости  страховщика  можно  сформулировать  следующим  образом.

Финансовая устойчивость страховщика - способность  выполнять  принятые  обязательства  по  договорам  страхования  при  возникновении  чрезвычайных  убытков  и  неблагоприятных  изменениях  экономической  конъюнктуры.

Действующее законодательство устанавливает, что основой  финансовой  устойчивости  страховщиков  является  наличие  у  них  оплаченного  уставного  капитала  и  страховых  резервов,  а  также  система  перестрахования.  Необходимо  признать,  что  здесь  упомянуты  далеко  не  все   факторы,  обеспечивающие  финансовую  устойчивость  страховщика.  Источником  информации  о  финансовом  положении  предприятия  является  составляемая  им  и  представляемая  в  установленном  порядке  учредителям  и  контрольным  органам  финансовая  отчетность. Как известно, финансовая отчетность включает  в  себя  два  основных  документа:  баланс  предприятия  и  отчет  о  прибылях  и  убытках  (в  российской  практике  - "Отчет  о  финансовых  результатах").

На  основании  данных  финансовой  отчетности  можно  выделить  пять  факторов,  обеспечивающих  финансовую  устойчивость  страховщика:

√ достаточный  собственный  капитал;

√ обязательства   (включая  технические  резервы);

√ размещение  активов;

√ ограничение  единичного  риска  (перестрахование);

√ тарифная  политика.

Рассмотрим  каждое  из  направлений,  обеспечивающих  финансовую  устойчивость  страховщиков.

Регулирование  формирования  страховых  резервов

  Страховые резервы отражают величину неисполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным им со страхователями  договорам страхования. Страховые резервы отражаются в балансе любого  страховщика на каждую отчетную дату, а в принципе могут определяться вообще  на любую дату. Страховой фонд, формируемый методом страхования,  характеризует сумму страховых взносов, уплаченных страхователями, в течение  определенного периода, в то время как страховые резервы отражают  сумму  "отложенных"  страховых  выплат,  причем   на   конкретную  дату.

Под  достаточностью  страховых  резервов  понимается  адекватность  их  структуры  и  размеров  принятым  страховщиком  обязательствам  по  договорам  страхования.  Оценивать  страховые  резервы  с  точки   зрения  их  достаточности  следует, исходя  из  характера  операций,  осуществляемых  страховщиками.  Говорить  о  достаточности  страховых  резервов  можно  только  применительно  к  отдельному  страховщику.

Предложенные Росстрахнадзором Правила формирования технических  резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни ,  устанавливают  единый  для  всех  страховщиков  состав  технических  резервов  и  порядок  их  образования. Технические  резервы  предназначены  для  того,  чтобы  компания имела возможность выполнить все свои обязательства по имеющимся  в  портфеле страховщика договорам страхования. Общий объем технических  резервов с учетом премий, которые поступят по названным договорам в  будущем, а также все доходы, получаемые при размещении всех средств  технических резервов, должны быть в совокупности достаточными для  возмещения всех  убытков  по  этим  договорам  и  покрытия  всех  операционных  расходов и иных затрат, связанных с ведением  дел  по  урегулированию  убытков.  Предусмотрено, что страховщики в обязательном порядке формируют  следующие виды технических  резервов:  резерв  незаработанной  премии;  резерв  заявленных, но неурегулированных убытков; резерв произошедших, но не  заявленных  убытков.

Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) образуется страховщиком для выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования неисполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату.

В качестве базы расчета технических резервов, за исключением РЗУ, принимается базовая страховая премия - страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде, за минусом фактически выплаченного комиссионного вознаграждения за исключением договоров страхования и суммы средств, направленных на формирование резерва предупредительных мероприятий.

 Наряду  с  перечисленными  видами  страховых  резервов  страховщики,  в  зависимости от специфики принимаемых по договорам  страховых  обязательств,  могут  формировать  дополнительные  технические  резервы (резерв  катастроф  и  резерв  колебания  убыточности).

Резерв катастроф (РК) предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекших за собой необходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования.

Резерв колебаний убыточности (РКУ) предназначен для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат, если значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой для расчета нетто-ставки страхового периода по виду страхования.

Кроме  технических  резервов,  страховщики  обязаны  формировать  резерв  предупредительных  мероприятий.

Резерв предупредительных мероприятий (РПМ) предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также на цели, предусмотренные страховщиком в Положении о резерве предупредительных мероприятий.

РПМ формируется путем отчисления от страховой брутто-премии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде. Размер отчислений в РПМ определяется, исходя из процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки на эти цели.

Страховщик рассчитывает страховые резервы при определении финансовых результатов страховой деятельности по состоянию на отчетную дату.

При анализе и проверке бухгалтерской отчетности орган страхового надзора исследует отчет о составе и размерах технических резервов и, в случае установления несоответствия технических резервов отчету принятых обязательств по договорам страхования, вправе дать предписание изменить принятые страховщиком состав и методы расчета технических резервов, а также установить иной порядок предоставления информации о страховых резервах.

Порядок  формирования  страховых  резервов  по  видам  страхования  жизни  установлен  Росстрахнадзором  письмом  от  27.12.94 г.  №  09/2 - 16Р/02 с  последующими  дополнениями  и  изменениями (см. также п. 3.1).

Регулирование  операций  сострахования  и  перестрахования

Законодательно  установлен  норматив  максимальной  ответственности  за  принятие  на  страхование  отдельного  риска.  Максимальная  ответственность  по  отдельному  риску  не  может  превышать  10%  собственных  средств  страховщика.  В  противном  случае  страховщик  обязан  перестраховать  риск.

Перестрахование является  системой  экономических  отношений,  в  процессе  которых  страховщик,  принимая  на  страхование  риски,  часть  ответственности  по  ним  (с  учетом  своих  финансовых  возможностей)  передает  на  согласованных  условиях  другим  страховщикам  с  целью создания  сбалансированного  портфеля  договоров страхований,  обеспечения  финансовой  устойчивости  и  рентабельности  страховых  операций.  Отношения  между  страховщиком и перестраховщиком  возникают в силу договора  перестрахования, который  определяет  способ  перестрахования, обязательства  сторон,  условия  возникновения  обязанности  перестраховщика  участвовать  в  страховой  выплате  и  другие  необходимые  условия  для  предоставления  гарантий  исполнения  перестраховщиком  обязанностей  перед  страховщиком.  Виды  договоров  перестрахования  рассмотрены  в  работе  .

Мировая  практика  использует  страховые  пулы  как  методы  организации  защиты  экономических  интересов  субъектов  страхового  рынка.

Росстрахнадзором  разработано  Положение  о страховом  пуле   ,  где страховой  пул  определяется  как  добровольное  объединение  страховщиков,  не  являющееся  юридическим  лицом,  создаваемое  на  основе  соглашения  между  ними, в  целях  обеспечения  финансовой  устойчивости, страховых  операций  на  условиях  солидарной  ответственности  его  участников  за  исполнение  обязательств  по  договорам  страхования,  заключенным  от  имени  участников  страхового  пула.  Положение  содержит  основные  вопросы  организации  страхового  пула,  его  структуры,  органа  управления,  права  и  обязанности  участников  страхового  пула  и  регламентацию  его   деятельности.

Регулирование  обоснованности  страховых  тарифов

Государственное регулирование обоснованности страховых тарифов  осуществляется по трем направлениям: разработка  методических  материалов  по  расчету страховых тарифов; утверждение тарифных ставок при получении  страховщиками  лицензии;  текущий  контроль  за  страховыми  тарифами  у  действующих  страховщиков.

По первому направлению Росстрахнадзором подготовлены методики  расчета тарифных ставок по массовым рисковым видам страхования , методика  расчета  тарифных ставок  по страхованию  жизни  и  страхованию жизни  с  учетом  выплаты  ренты    .  Методики  носят  рекомендательный  характер  и  особенно  полезны  для  начинающих страховщиков.

При  получении  лицензии  страховщики  обязаны  представить  в  Страховой  надзор  страховые  тарифы  с  приложением  методики  расчета  и  указанием  источника  исходных  данных, а   также  структуру  тарифных  ставок.

Страховые тарифы являются важнейшим фактором обеспечения  платежеспособности страховщиков, поэтому контроль за соблюдением  действующих тарифов является одной из функций государственного  регулирования.  Изменение  нетто-ставки  страховых  тарифов  по  страхованию  жизни,  связанное  с  изменением  исходных  статистических  данных,  объема  обязательств  страховщика,  включая  перечень  страховых  рисков,  порядок  осуществления  страховых  выплат,  а  также  в  связи  с  изменением  порядка  уплаты  страховых  взносов  и  методики  расчета  страховых  тарифов, требует  обязательного предварительного  согласования с Росстрахнадзором. При  увеличении  нормы  доходности  страховые  тарифы  требуют  предварительного  согласования  с  органом  страхового  надзора.

Регулирование  обоснованности  страховых  тарифов  службой  страхового   надзора   закреплено в Законе "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

Требование  к  достаточности  Уставного  капитала

Постановлением  Верховного  Совета  Российской  Федерации "О введении в    действие Закона Российской Федерации "О  страховании", принятым 27 ноября  1992 г.,  минимальный  размер  оплаченного  уставного  капитала  предприятий  и  организаций,  необходимого  для  получения  лицензии  на  право  осуществления  страховой  деятельности,  устанавливался  в  размере 2 млн. руб. (по курсу  на  начало  1995 г. - около  430  долларов  США), перестрахования - 15  млн. руб. (около 3200 долларов США). Понимая всю абсурдность сложившегося  положения,  Росстрахнадзором  в  1994 г.  были  внесены  уточнения  в  "Условия  лицензирования страховой деятельности на территории Российской  Федерации",  предусматривающие  для  отдельных  видов  страховых  операций  более  высокие  требования  по  минимально  допустимому  размеру  уставного  капитала.

Законом "Об организации страхового дела в РФ" от 31.12.97 г. установлены новые требования: минимальный размер оплаченного уставного капитала, сформулированного за счет денежных средств, на день подачи юридическим лицом документов для получения лицензии на осуществление страховой деятельности должен быть:

√ не менее 25 тыс. минимальных размеров оплаты труда - при проведении видов страхования иных, чем страхование жизни;

√ 35 тыс. минимальных размеров оплаты труда - при проведении страхования жизни и иных видов страхования;

√ 50 тыс. минимальных размеров оплаты труда - при проведении исключительно перестрахования.

Соблюдение  нормативного  соотношения  между

активами  и обязательствами.

Регулирование платежеспособности подробно рассмотрено в теме 3.3. данного пособия, поэтому отметим, что  соблюдение  нормативного  соотношения   между  активами  и  обязательствами  осуществляется  на  основе  Положения «О порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств».

Надежные  активы являются  гарантией  финансовой  устойчивости  страховых  предприятий.  В  нужном  размере  они  должны  всегда  быть  в  наличии,  чтобы  обеспечить  выполнение  обязательств  по  страховой  деятельности,  но  они  имеют  целевое  назначение  и  предназначены  для  страховых  выплат.  Поэтому  нельзя  по  крупным  капиталовложениям  судить о богатстве  того  или  иного  страховщика,  как  это  делается   иногда.  Уровень  обязательств  есть  мерило  объема средств. Для  капиталовложений  страховщиков  надежность  является  высшей  заповедью.  Это  особенно  относится  к  страховым  резервам.

Законодательство  Российской  Федерации требует, чтобы  страховщики вкладывали свои средства рентабельно. Общий опыт  хозяйствования  свидетельствует,  что  максимальные  доходы  по  процентам  приобретаются  при  ограничении  надежности.  Но  при  выборе  между  рентабельностью  и  надежностью  в  страховании  всегда  нужно  отдавать  предпочтение  надежности.  Страхователь  ожидает  от  своего  страховщика, что тот  сможет  произвести  выплаты  при  наступлении  страхового  случая.  На  этом  концентрируется  его  доверие.  Разочаровывать  его  в  этом  -  означает  смерть  для   страхования.

Страховой  надзор  регулирует  инвестиционную  деятельность  страховщиков  на  основе  Правил  размещения  страховых  резервов  .

Мировая  практика  знает  и  другие  методы  организации  защиты  экономических  интересов  субъектов  страхового  рынка.  К  ним  относятся  гарантийные  фонды.  Гарантийные  фонды  образуются  в  ряде  стран  на  основании  принятия  специального  законодательства.  Интересен  в  этой  связи  опыт  Великобритании.  В  случае  принятия  ведомством  страхового  надзора  решения  о  ликвидации  страховщика,  гарантируется,  что  обязательства  перед  страхователями  по  заключенным  договорам  по  обязательным  видам страхования  будут  выполнены  на  100%,  а  по  добровольным  -  не  менее  чем  на  90%.  Используемые  для  этих  целей  специальные  гарантийные  фонды  формируются  за  счет  отчислений  от  сумм  страховых взносов  страховщиков,  зарегистрированных  в  ведомстве  страхового  надзора, и  специальных  сумм,  взимаемых  с  посредников,  получивших  комиссионное  вознаграждение  за  содействие в заключении  договоров  страхования  с  обанкротившейся  страховой компанией. Аналогичная система организации защиты экономических  интересов  клиентов страховых  компаний  действует в США. Во Франции существует  шесть  основных гарантийных  фондов.

Для количественной оценки финансовой устойчивости и платежеспособности применяется ряд показателей, приведенных в таблице 5.1.

Коэффициент собственности К показывает долю (в процентах) собственного капитала в общей величине капитала по итогу бухгалтерского баланса.

Коэффициент заемного капитала Кз показывает долю (в процентах) заемных средств в общей величине используемого капитала по итогу бухгалтерского баланса.

Коэффициент общей ликвидности Кол показывает общую обеспеченность страховой компании оборотными средствами для погашения краткосрочных обязательств в течение текущего года.

Коэффициент срочной ликвидности Ксл показывает обеспеченность страховщика высоколиквидными активами для выполнения своих обязательств в текущем квартале или месяце.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Коб показывает меру способности страховой компании рассчитаться с кредиторами за счет собственных средств.

Для оценки финансового состояния страховой компании используется целая система показателей, включающая:

1. объемные (абсолютные) показатели, характеризующие масштабы деятельности;

2. показатели достаточности капитала;

3. показатели достаточности страховых резервов;

4. показатели платежеспособности и ликвидности;

5. показатели, характеризующие динамику изменения объема страховых взносов;

6. показатели, оценивающие уровень обязательств по одному риску;

7. показатели, характеризующие инвестиционную деятельность;

8. показатели оценки достигнутых финансовых результатов.

Наиболее полно зарубежный опыт оценки финансового состояния страховщиков приведен в работе Е.Ф. Дюжикова, Ю.А. Сплетухова, представленной в Хрестоматии.

Таблица 5.1.

Показатели финансовой устойчивости страховой компании