Классификация проверок имеет важное значение в связи с многообразием форм контроля и возникновением на практике проблем с определением вида документальной проверки и выбора соответствующего специалиста.
По правовой природе проверки делятся на процессуальные и не процессуальные.
Процессуальные проверки проводятся по требованию органа дознания , следователя и прокуратуры на основании сообщения о преступлении.
Не процессуальные проверки называются служебными и выполняются в рамках административно-хозяйственной деятельности должностными лицами организации самостоятельно, т.е. без привлечения следователей.
Налоговые проверки классифицируются по следующим признакам:
1. По форме проведения проверки делятся на: камеральные и выездные.
Согласно ст. 88 НК РФ камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании представленных налогоплательщиками декораций и документов которые служат основанием для исчисления и уплаты налога а так же других документов о деятельности налогоплательщика имеющихся у налогового органа. Такая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями и без какого либо специального решения руководителя налогового органа и в течении 3х месяцев со дня представления налогоплательщиком деклараций и других документов.
Если камеральной проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия представленных сведениях то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.
При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. На суммы доплат по налогам выявленные по результатам КНП налоговый орган направляет требование налогоплательщику об уплате соответствующей суммы налога и пени.
По результатам камеральных проверок на основе анализа показателей деятельности налогоплательщика делаются рекомендации о включении той или иной организации в график проведения выездных проверок.
Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя по месту нахождения налогоплательщика и выездная проверка может охватывать один или несколько налогов.
Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года 2 и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же проверяемый период.
Продолжительность ВНП не может превышать более 2-х месяцев в исключительных случаях возможно увеличение данного срока до 4-х или 6 месяцев при наличии у организации филиалов или представительств.
Срок проведения ВНП включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории налогоплательщика или налогового агента без учета периодов между вручением проверяемому лицу требования о представлении документов и их передачей.
По окончании ВНП проверяющий составляет справку о проведённой проверке в которой фиксирует предмет проверки и сроки ее проведения.
Справка вручается налогоплательщику под подпись в последний день проведения проверки. После вручения справки представители налогового органа не имеют право находится на территории налогоплательщика, а так же требовать документы.
По результатам ВНП не позднее 2-х месяцев после составления справки о проведённой проверке проверяющими должен быть составлен акт который подписывается проверяющим и налогоплательщиком.
В случаи отказа налогоплательщика или его представителя подписать акт в нем делается соответствующая запись.
В акте проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений или отсутствие таковых, а так же выводы и предложения проверяющих по их устранению и ссылки на статьи НК РФ предусматривающие ответственность за допущенные нарушения.
Акт налоговой проверки вручается налогоплательщику под расписку, или иным способом свидетельствующим о дате его получения.
Налогоплательщик вправе в случаи несогласия с фактами изложенными в акте проверки, а так же с выводами и предложениями проверяющих может представить возражение по акту как в письменной так и в устной форме. Налоговый орган должен рассмотреть результаты налоговой проверки предварительно пригласив налогоплательщика на рассмотрение заблаговременно уведомить его о месте и времени рассмотрения материалов проверки.
В случаи если налогоплательщик или его представитель не явились на рассмотрение материалов проверки , то рассмотрение может быть проведено без них.
Налогоплательщик не представивший заранее письменные возражения по акту проверки может их высказывать в устной форме в процессе рассмотрения материалов проверки.
После рассмотрения материалов проверки руководитель налогового органа или его заместитель выносит решение на основании которого выписывается требование налогоплательщику об уплате налогов пени штрафов ( при наличии налоговых нарушений)
Копия решения и требования вручается налогоплательщику под подпись.
2. По объёму проверяемых вопросов проверки делятся на комплексные (сплошные) и выборочные.
Эти проверки применимы к ВНП.
Комплексные проверки охватывают финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика за проверяемый налоговый период по всем вопросам соблюдениям налогового законодательства.
Выборочные проверки это проверки налогоплательщика по отдельным вопросам исчисления и уплаты отдельных налогов.
3. По способу организации налоговые проверки делятся на плановые и внеплановые.
Данное деление применимо только к ВНП.
Применимо только к ВНП, плановые проверки регламентируются внутренним документов налогового органа с грифом ДСП, который называется план выездных налоговых проверок.
Внеплановые проверки проводятся при наличии у налогоплательщика таких обстоятельств как ликвидация и реорганизация, а так же по решению вышестоящего налогового органа.
4. По методу установления достоверности данных налоговые проверки делятся на формальные и арифметические.
В формальной проверке документы проверяются по форме и экономическому содержанию и юридическому соответствию.
При арифметической проверки попроверяется правильность исчисления сумм указанных в проверяемых документах.
Кроме налоговых проверок налоговые органы проводят и неналоговые проверки в рамках выполнения дополнительных функций возложенных на них. Это проверки правильности применения ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов с населением, так же проверки за соблюдением федерального закона о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и проверки по контролю за соблюдением федерального закона о валютном регулировании и валютном контроле в РФ.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему