НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС - Лекции по налогообложению

Гл. 29 НК РФ

Налог на игорный бизнес введен федеральным законом от 27.12.02г №182-ФЗ.

Основные понятия

Игорный бизнес – это предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или ИП доходов в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр и пари, не являющаяся реализацией товаров, работ, услуг. Организатор азартных игр (организация, ИП) осуществляет в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр за исключением азартных игр на тотализаторе.

Организатор тотализатора -  организация или ИП, осуществляющие посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и выплате выигрыша.

Участник – физическое лицо, принимающее участие в азартных играх, пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора).

Азартная игра – основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой, либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения.

Пари – основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное между двумя или несколькими участниками между собой, либо с организатором игорного заведения, исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет.

Игровой стол – специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор.

Игровое поле – специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартных игр, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора заведения.

Игровой автомат – специальное оборудование, установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.

Касса тотализатора (букмекерской конторы) – специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. С 1 июля 2007г. вправе продолжить работу только те игорные заведения, которые соответствуют требованиям законодательства ФЗ  от 29.12.2006 №244. В частности, в казино должно быть установлено не менее 10 игровых столов, а в зале игровых автоматов – не менее 50 игровых автоматов.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются:

1.     Игровой стол;

2.     Игровой автомат;

3.     Касса тотализатора;

4.     Касса букмекерской конторы.

Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации  объекта налогообложения. Форма указанного заявления утверждается Министерством Российской Федерации на налогам и сборам.

Не позднее, чем за 2 дня рабочих до даты установки или выбытия обета налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых органах любое изменение количества объектов.

Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта. Выбывшим объект считается с момента представления в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений).

Налоговый орган в течение 5 рабочих дней, с даты получения заявления, обязан выдать свидетельство о регистрации или внесении изменений, связанные с изменением количество объектов налогообложения в ранее выданное свидетельство.

Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговый период признается календарный месяц.

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1.     За один игровой стол – от 25000-125000 рублей;

2.     За один игровой автомат – от 1500-7500 рублей;

3.     За одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы от 25000-12500 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1.     За один игровой стол – 25000 рублей;

2.     За один игровой автомат – 1500 рублей;

3.     За одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 25000 рублей.

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно, как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового плоя, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в качестве налогоплательщика ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог по итогам налогового периода уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.