НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ - Лекции по налогообложению

Гл. 26 НК РФ

Плательщики налога – организации и индивидуальные предприниматели, физические лица, осуществляемые специальное или особое водопользование (то есть использование недр водных объектов с применением сооружений, технических средств, устройств (ст. 86,87).

Налогоплательщик обязан встать на учет в налоговом органе по месту нахождения участка недр.

Объект налогообложения (ст. 336 НК РФ)

1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр представленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

2. Полезные ископаемые извлеченные из отходов (потерь) добывающих  производств, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством  РФ о недрах;

3. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

Налоговая база – это стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ.

Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых  полезных ископаемых в натуральном выражении.

Количество добытого ископаемого определяется в соответствии со ст. 339 НК РФ.

Перечень видов специального водопользования по поверхностным водным объектам утвержден Приказом МПР России от 23.10.98 №232.

Налоговый период –  календарный месяц.

Налоговая ставка – согласно ст. 342 НК РФ устанавливается каждому виду полезных ископаемых.

Сроки уплаты – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым месяцем.

Налоговая декларация – не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ежеквартально) по месту нахождения органа выдавшего лицензию на водопользование.

В случае превышения лимитов водопотребления объем воды, забранный сверх лимита, облагается по пятикратной ставке.

Пример:

ООО №11 использует речную воду для промывки  известняковых пород. Объем забранной воды в октябре – 1500 м3; в ноябре – 1730 м3; декабре –21000 м3. Лимит установленный для организации составляет 2500м3.

          Определить сумму водного налога за квартал.

Решение:

∑1730 + 1500 + 2100 = 5330м3 · 252 руб. за  1000 м3 = 2830 руб.

5330 – 2500 = 2830 м3 – сверх лимита

2830 · 252 · 5 = 3565,8 руб. – сумма водного налога.