УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - Лекции по налогообложению

Гл. 26.2 НК РФ

Упрощенная система налогообложения относится к особым режимам налогообложения и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Налогоплательщик вправе перейти к упрощенной системе налогообложения или вернуться к общему порядку уплаты налогов и сборов по своему усмотрению, основываясь на положениях НК РФ.

Плательщиками признаются  организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Правом перехода на упрощенную систему налогообложения могут воспользоваться однако не все налогоплательщики, а только те организации, у которых по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн. руб. (без учета НДС).

Применение упрощенной системы налогообложения ИП предусматривает замену уплаты налога на доходы, физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество и ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

ИП применяющие упрощенную систему налогообложения производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. 

Иные налоги уплачиваются ИП применяющим упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Для организации и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Не вправе применять упрощенную систему:

1.     Организации, имеющие филиалы и представительство;

2.     Банки;

3.     Страховщики;

4.     Негосударственные пенсионные фонды;

5.     Инвестиционные фонды;

6.     Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7.     Ломбарды;

8.     Организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

9.     Нотариусы, занимающиеся частной практикой;

10.           Организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для с/х товаропроизводителей;

11.           Организации и ИП, у которых средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек.

12.           Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб.

13.           И т.д. всего 16 пунктов. (ст. 346.12)

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения:

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения подают в период с 1.10 по 30.11 года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходит на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения заявления.

При этом, в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, вправе подать заявление о переходе одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организации и ИП вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания или с момента регистрации физического лица в качестве ИП.

Налогоплательщики не могут добровольно перейти на общий режим налогообложения с упрощенного режима, если по итогам налогового (отчетного) периода их доход превысит 15 млн. руб. или стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете превысит  100 млн. руб., или средняя численность работников на налоговый (отчетный) период превысила 100 человек или доля непосредственного участия в другой организации превысила 25%. Причем, переход на общий режим уплаты налогов производится с начала того квартала, в котором было допущено указанное превышение.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового периода),  в котором его доход превысил ограничение.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения вправе перейти вновь на упрощенную систему не ранее, чем через 1 год, после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Объекты налогообложения:

1.     Доходы

2.     Доходы, уменьшенные на величину расходов

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течении всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Порядок определения доходов:

1. Организации при определении объекта налогоплательщика учитывают следующие доходы:

• доходы от реализации товаров (услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемых в соответствии со статьей 249 НК
• внереализационные доходы

2. ИП при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Порядок определения расходов:

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

• Расходы на приобретение основных средств;
• Расходы на приобретение НМА (в т.ч. арендованных);
• Арендные (в т.ч. лизинговые) платежи за арендуемое (в т.ч. принятое в лизинг) имущество;
• Материальные расходы;
• Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
• Расходы на обязательное страхование пенсионное, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• Суммы НДС по приобретенным товарам (услугам);
• Проценты, уплачиваемые за предоставление денежных средств (кредитов, займов), включая услуги, оказываемые кредитными организациями;
• Расходы на обеспечение пожарной безопасности, услуги пожарной охраны, обслуживание охранно-пожарной сигнализации;
• Суммы таможенных платежей, уплаченные при вводе товаров на таможенную территорию;
• Расходы на содержание служебного транспорта, компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных правительством;
• Расходы на командировки (включая проезд, найм, суточные и т.д.);
• Консульские, аэродромные сборы;
• Аудиторские услуги, услуги нотариуса;
• Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;
• Канцелярские расходы;
• Почтовые, телефонные, телеграфные услуги связи;
• Суммы налогов, сборов, уплаченные и прочие расходы, указанные в подпунктах 5,6,7,9-21 пункта 1 ст. 346.