Реализация налоговой политики осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность форм и методов налоговых отношений государства и налогоплательщиков.
Налоговый механизм – совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал таких инструментов как налоговые льготы, способы обложения, налоговые ставки.
Налоговый механизм необходимо рассматривать на макро- и микроуровнях. На макроуровне налоговый механизм включает прогнозирование, регулирование, контроль.
Налоговое прогнозирование служит основой для разработки социально-экономического развития страны, региона, муниципальных образований на определенный период. Именно налоговый прогноз позволяет обосновать с учетом объективных экономических условий объемы налоговых доходов на разных уровнях. Без надежного инструментария прогнозирования нельзя выработать эффективную налоговую и бюджетную политику страны. В ходе налогового прогнозирования возможно обоснование предложений по использованию конкретных налогов, их ставок, льгот по их применению.
В процессе налогового прогнозирования решаются вопросы регулирования налоговых взаимоотношений между центром и субъектами федерации, субъектами федерации и районами, городами, муниципальными образованиями.
Особое место в налоговом механизме принадлежит контролю. Налоговый контроль призван обеспечить полноту поступлений налоговых доходов в бюджет. Важной задачей налогового контроля является создание условий, препятствующих уклонению налогоплательщика от уплаты налога. Чтобы налоговый контроль был эффективным, необходима соответствующая нормативно-правовая среда, т.е. необходимо создание земельного кадастра, кадастра недвижимости, полного реестра налогоплательщиков.
Основные формы и методы налогового контроля определены Налоговым кодексом. Одна из главных форм контроля – налоговая проверка.
Регулирование включает в себя такие элементы:
регулирование воспроизводства и потребления;
регулирование доходов бюджета;
саморегулирование доходов при сборе налогов.
Следует особо подчеркнуть, что все звенья налогового механизма тесно взаимосвязаны. При недостаточной отладке одного звена становятся малопродуктивными и другие звенья. Так, ошибки в налоговом прогнозировании приводят к появлению диспропорций в соотношениях доходов бюджетов разных уровней.
|
На микроуровне важным компонентом налогового механизма является налоговое планирование, призванное обеспечить оптимизацию налоговых платежей предприятия. В условиях высокого налогового бремени оптимизация налоговых платежей побуждает предприятие выявлять финансовые резервы с целью более эффективного их использования. Налоговое планирование тесно взаимосвязано с элементами налогового механизма на макроуровне, так как управление налогами организации-налогоплательщики осуществляют в макроэкономической среде. Специфическим объектом налогового планирования выступают экономические отношения налогоплательщиков с государством, возникающие в процессе формирования доходов бюджета и материализующиеся в налоговых платежах.
Непосредственно из содержания налогового механизма вытекают методы и способы, которые объединены в понятие “механизм налогового регулирования”. Методы:
9. налоговая амнистия – освобождение лица, виновного в совершении налогового правонарушения или преступления, от административной, финансовой, уголовной ответственности, предусмотренной законом, на основании акта об амнистии, подготовленного Гос. Думой. Этот метод применяется редко. последний акт подготовлен в 1993 г.
10. налоговые каникулы – установленный законом срок, в течение которого та или иная группа предприятий, фирм освобождается от уплаты того или иного налога. Использовался в начале 90х г. Сегодня политика ограничения налоговых льгот.
11. инвестиционные налоговые кредиты;
12. трансферты – одностороння передача на безвозмездной, безвозвратной основе денежных средств, товаров, услуг в порядке оказания финансовой помощи. Значительная часть трансфертов носит социальный характер, т.е. в виде различных выплат, льгот и помощи гражданам. В бюджетной сфере под трансфертом понимаются любые формы перевода средств из бюджета одного уровня бюджетной системы в бюджет другого уровня, а также отчислений от налогов в порядке бюджетного регулирования.
13. отсрочка платежа, налоговые вычеты;
14. обмен казначейских обязательств на налоговое освобождение. Этот метод применялся в начале налоговой реформы (90е г.). В настоящее время практически не применяется.
15. вексельное обращение под гарантию бюджета. Применялся в 1995 г. в виде “налоговых векселей” для погашения задолженности перед федеральным и региональным бюджетами, а также финансирования инвестиционных программ местной администрации, кредитов федеральных программ под гарантию Минфина РФ.
взаимозачет бюджетно-налоговых долгов – расчеты, возникающие между бюджетами в ходе их исполнения в случае внесения изменений в бюджетное и налоговое законодательство, перераспределения полномочий между органами власти различных уровней при передаче объекта из подчинения органа власти одного уровня другому уровню, а также принятия других решений, которые вызывают увеличение бюджетных расходов или уменьшения бюджетных доходов.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему