Организация управления налогообложением играет важную роль в проведении эффективной финансовой политики. От нее зависит действенность финансовых рычагов по регулированию экономических процессов в условиях рыночной экономики.
Управление налогообложением — комплексное понятие, включающее налоги как объект управления и налоги как инструмент. Следовательно, с одной стороны, это целенаправленная деятельность работников финансового и налогового аппаратов по управлению процессами формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов, образуемых главным образом за счет налогов, и контроля за этими процессами, а с другой — управление органами системы Министерства финансов РФ, Министерства по налогам и сборам РФ, Департамента налоговой полиции РФ и Государственного таможенного комитета РФ, Федеральной комиссии по рыночным ценным бумагам. В связи с этим управление налогообложением охватывает управление налоговыми отношениями в обществе, управление контролем за сбором налогов и управление финансово-налоговым аппаратом.
В процессе изменения экономической ситуации в стране управление налоговой системой постоянно модифицируется. В условиях государственной собственности, когда преобладали централизованные методы управления экономикой, налоговые формы изъятия доходов в бюджет не имели решающего значения. С переходом к рыночным отношениям управление налогообложением выдвигается на передний план, поскольку налоги становятся важным рычагом регулирования социально-экономического развития страны, повышения эффективности хозяйствования.
Деятельность финансово-налогового аппарата, связанная с управлением налогообложением, направлена на решение общенациональных задач на макроуровне и специфических задач — на микроуровне.
К общенациональным задачам управления следует отнести:
• образование централизованных бюджетных и внебюджетных фондов путем мобилизации налоговых поступлений;
• установление наиболее оптимального соотношения налоговых ресурсов между звеньями бюджетной системы;
• составление краткосрочных и долгосрочных программ и планов поступления налогов с использованием данных учетной и статистической отчетности, а также информации для принятия решений.
Специфическими задачами управления можно считать:
• определение участия юридических и физических лиц в налоговых доходах бюджета (при этом не должно быть допущено их переобложение, чтобы не затруднить процесс производства и в то же время не нанести ущерб бюджету);
• разработку научно обоснованных ставок налогов, систем оценочных показателей налогооблагаемой базы;
• осуществление контроля за налоговыми поступлениями физических и юридических лиц, а также проведение жестких мер против лиц, уклоняющихся от уплаты налогов.
Одним из важных объектов управления налогообложением является налоговое право, т.е. совокупность законов, регулирующих налоговые отношения. Источником налогового права выступают Конституция, законы, а также другие нормативные акты, в которых определены виды налогов, порядок их взимания, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых служб.
Хорошо известны негативные стороны действующего налогового законодательства: недостаточный уровень юридической проработки издаваемых нормативных актов; сложность, нечеткость, противоречивость нормативно-правового оформления содержания налоговой системы, — это серьезно затрудняет понимание налогового законодательства, а следовательно, и практическое его применение. Принятый Налоговый кодекс исправил некоторые негативные стороны налоговой системы, однако несовершенство нормотворческого процесса еще остается.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему