Налоговое планирование на микроуровне

Субъектами планирования являются физические и юридические лица, которые могут оказать воздействия на некоторые элементы налогов (например, на налогооблагаемую базу) с целью регулирования своих корпоративных или индивидуальных фискальных обязательств.

Налоговое планирование на микроуровне — это целенаправленные правовые действия налогоплательщика, направленные на минимизацию налоговых платежей. Для налогоплательщика планирование является частью его финансово-хозяйственной деятельности на текущий период и перспективу.

При налоговом планировании учитываются:

• полное и правильное применение всех налоговых законов;

• понимание финансовой и инвестиционной политики государства;

• выбор наиболее приемлемой формы обложения;

• использование  всех  предоставленных  законодательством льгот, освобождений;

• грамотное и безупречное ведение бухгалтерского учета.

Цель налогового планирования — обеспечить стабильность финансово-хозяйственной деятельности предпринимателей в рамках стратегического и текущего планирования.

В основе налогового планирования лежат:

1) стремление хозяйствующего субъекта к сбережению доходов, сокращению расходов, увеличению прибыли;

2) желание хозяйствующего субъекта расширить производственную и коммерческую деятельность без привлечения внешних источников финансирования;

3) учет требований рыночной конкуренции.

Кроме того, государство заинтересовано в предоставлении определенных преимуществ налогоплательщиком в целях стимулирования определенных отраслей, сфер производства, групп налогоплательщиков.

Налоговое планирование на микроуровне осуществляется предпринимателем вчетыреэтапа:

I этап. Выбирается вид предпринимательской деятельности, ее организационно-правовая форма, которая имеет более благоприятный налоговый режим.

II этап. Решается вопрос о месте нахождения предприятия и его структурных подразделений, причем расположение предполагает не только льготное обложение, но и беспошлинный перевод доходов, лучшие условия получения налогового кредита и т.д.

III этап. Является основным. На этом этапе изучаются возможности максимального использования налоговых льгот, снижения объемов налоговых платежей, выгодные с налоговой точки зрения условия заключения сделки, условия привлечения финансовых ресурсов, применения ускоренной амортизации и др.

IV этап. Анализируются возможности размещения финансовых средств и активов предприятия.

В налоговом планировании в зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое и тактическое планирование. Стратегическое налоговое планирование предполагает долговременный курс на снижение налоговых расходов и предусматривает решение масштабных задач первого, второго и четвертого этапов. Тактическое налоговое планирование призвано решать текущие задачи третьего этапа. Чем устойчивее и стабильнее экономическое развитие и налогообложение, тем точнее исполнение наличных показателей плана.

Налоговое планирование предприятия, направленное на минимизацию налогов, нельзя путать с уклонением от уплаты налогов.

Уклонение — это умышленное незаконное сокращение налогообложения:

• искажением информации в первую очередь путем фальси- фикации бухгалтерских документов;

• сокрытием объектов налогообложения;

• преувеличением сумм налоговых льгот;

• выведением части своего оборота из-под контроля государства;

Из уклонения от уплаты налога выделяют обход налога — случаи, когда налогоплательщик по закону освобожден от обложения либо когда объект не подлежит обложению.