Налоги — сложная стоимостная категория, прошедшая длительный исторический путь становления как на практике, так и в теории. Налоги как способ изъятия и перераспределения доходов возникли одновременно с государством. В свое время Пьер Жозеф Прудон заметил, что «в сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве».
Следовательно, с одной стороны, государство не может существовать без взимания налогов, с другой — налоги являются органической частью государства. В налогах воплощается экономическое содержание государства, а их сущность обусловлена назначением и функциями последнего.
Экономическая сущность налога заключается в безвозмездном изъятии государством части валового национального дохода в виде обязательного взноса для формирования денежных фондов. На современном этапе налоги являются основным источником формирования доходов бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов.
Налоги являются частной категорией по отношению к объективной экономической категории «финансы». Как финансовая категория они выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные черты и признаки, собственную форму движения, т. е. функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. В числе налоговых функций, как правило, рассматриваются фискальная и регулирующая.
Фискальная функция является основной, непосредственно вытекающей из экономической природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. Посредством реализации этой функции образуются соответствующие государственные денежные фонды и создаются необходимые материальные условия для существования государства.
Посредством регулирующей функции налоги используются в качестве важнейшего финансового регулятора всех перераспределительных процессов в обществе, активно воздействующих на состояние экономической системы.
Теоретическое определение функций еще не означает, что именно в заданном направлении будет действовать принятая в законе налоговая система. Функциональную емкость системы налогообложения, принимаемой в законе конкретной страны, задает не только теория, но и практика. Степень практического использования налогового потенциала определяет роль налогов в сложившейся экономической и финансовой системе. Таким образом, сущность налога едина, но практические формы ее воплощения различаются в зависимости от специфики проводимой экономической политики, типа государства, его задач и конечных целей.
Налоговая система — совокупность всех налогов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке. В этой связи необходимо подчеркнуть, что понятия «налоговая система» и «система налогообложения» нетождественны. Налоговая система — более
широкое понятие, так как оно характеризуется экономическими и политико-правовыми показателями.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему