Корпоративное налоговое планирование как элемент налогового менеджмента

Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках хозяйствующих субъектов. Зачастую от профессионального решения, связанного с учетом налоговых рисков, зависят возможности роста и развития бизнеса.

Поэтому управление налогообложением (налоговый менеджмент) как вид деятельности на предприятии все чаще входит в практику хозяйственной жизни. Причем налоговый менеджмент является предметом деятельности многих консалтинговых и аудиторских фирм, выполняющих услуги на договорной основе.

На уровне предприятия и организации налоговый менеджмент представлен корпоративным планированием и корпоративным налоговым контролем (внутренним контролем).

Безусловно, предприятия и организации стремятся максимизировать свой доход и прибыль. В подобных ситуациях стремление к увеличению прибыли может совпасть с минимизацией налоговых отчислений. Однако в деятельности субъектов могут быть периоды, когда во главу угла

ставится иная задача — оптимальное распределение налоговых платежей во времени.

Корпоративное налоговое планирование есть выработка и оценка управленческих решений исходя из целевых установок организации и учета величины возможных налоговых последствий.

Предприятия и организации, в конечном итоге, интересует не сама по себе величина уплачиваемых налогов, а конечный финансовый результат. С этих позиций основной задачей налогового планирования является выбор варианта уплаты налогов, позволяющий оптимизировать систему налогов. А это означает не только снижение налогового бремени по отдельным налогам и в целом по организации, но также и оптимальное распределение налоговых платежей во времени.

Основные принципы корпоративного налогового планирования раскрываются следующими положениями:

— уменьшение налоговых платежей как способ улучшения финансового состояния предприятия и повышения инвестиционной привлекательности, т. е. снижать налоги целесообразно до тех пор, пока расчеты показывают, что это дает прирост свободной прибыли;

— уменьшение налогов в ряде случаев достигается за счет ухудшения финансовых показателей, поэтому любой способ минимизации, прежде чем его применять, следует оценить с точки зрения финансовых последствий предприятия;

— последствия применения одних и тех же способов минимизации неодинаковы для разных объектов и даже для условий работы предприятия в разные периоды, поэтому применению конкретной рекомендации должны обязательно предшествовать расчеты прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

— уменьшение налога на прибыль путем использования чистой прибыли на льготируемые цели экономически обосновано лишь в случае роста балансовой прибыли в последующие периоды.

Для создания и успешного функционирования системы корпоративного налогового планирования на предприятиях должны быть созданы определенные условия:

— наличие стратегии развития;

— готовность администрации осуществлять налоговое планирование на основе стратегических и тактических планов, а также четко сформулированных принципов управления;

— создание системы сбора и обработки информации, ориентированной на использование сетевых технологий;

— выделение структурного подразделения, ответственного за организацию налогового планирования как целостно ориентированной системы;

— разработка схемы налогового планирования;

— мониторинг системы факторов, влияющих на условия реализации налоговых планов и налоговое поле предприятия.