Необходимость корпоративного налогового планирования в решающей степени зависит от тяжести налогового гнета в стране.
В средних и больших фирмах обязательно наличие группы или отдела налогового планирования. При этом ни один серьезный проект не должен внедряться без предварительной экспертизы внешних налоговых консультантов.
В соответствии со статусом предприятия, на основании его устава и законодательных актов в области
налогообложения определяется спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать в бюджет и внебюджетные фонды. Составляется налоговая таблица, характеризующая налоговое поле хозяйствующего субъекта, в которой каждый налог описывается с помощью следующих основных показателей:
• источник платежа;
• бухгалтерская проводка;
• налогооблагаемая база;
• ставка налога;
• сроки уплаты;
• пропорции перечисления в бюджеты разных уровней;
• реквизиты организаций, в адрес которых делаются перечисления;
• льготы или особые условия исчисления налога.
После этого специалисты предприятия анализируют все предоставленные законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в предпринимательской деятельности.
С учетом результатов этого анализа составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам.
Затем согласно уставу предприятия на основе Гражданского кодекса РФ формируется система договорных отношений (договорное поле). В рамках текущей предпринимательской деятельности осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п.
С практической точки зрения управление налогами включает в себя три ступени:
1) организация надежного налогового учета;
2) контроль за правильностью расчетов налогов;
3) минимизация налогов в рамках действующего законодательства.
Причем работы на первых двух ступенях могут быть выполнены силами самого предприятия, тогда как минимизация налогов требует, как правило, привлечения квалифицированных сторонних специалистов.
Ошибки в налоговых расчетах, которые со стороны налоговых органов караются огромными финансовыми санкциями, происходят в основном из-за недостаточно грамотной работы специалистов бухгалтерских и экономических служб предприятия. По некоторым оценкам, 75% ошибок происходит вследствие низкой организации налогового учета и только оставшаяся часть — результат несовершенства российского законодательства.
Причинами налоговых ошибок, возникающих в практической деятельности предприятий, являются:
— отсутствие либо неправильное оформление (с позиций налогообложения) первичных документов;
- ошибки, обусловленные неверным толкованием действующего налогового законодательства;
- несвоевременное реагирование на изменения в налогообложении, особенно в местном;
- арифметические и счетные ошибки;
- несвоевременное представление отчетной налоговой документации;
- просрочка уплаты налогов.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему